În contextul intensificării activităților economice internaționale, tot mai multe companii desfășoară tranzacții în mai multe state, ceea ce poate conduce la situații de dublă impunere. Pentru a evita ca același venit să fie impozitat de două jurisdicții fiscale, legislația pune la dispoziția contribuabililor Procedura Amiabilă (Mutual Agreement Procedure – MAP), un mecanism prin care autoritățile competente încearcă să soluționeze disputele fiscale într-un mod coordonat.
Recent, au fost introduse reguli actualizate privind desfășurarea acestei proceduri, cu scopul de a clarifica etapele de depunere a cererilor, documentele necesare și modul în care contribuabilii pot comunica cu autoritățile fiscale pe parcursul procesului.
În ce situații poate fi utilizată procedura MAP
Procedura amiabilă poate fi accesată atunci când un contribuabil consideră că măsurile adoptate de unul sau de ambele state implicate conduc la o impozitare care contravine prevederilor convenției de evitare a dublei impuneri aplicabile.
Astfel de situații pot apărea în cazul ajustărilor de prețuri de transfer, al existenței unui sediu permanent, al încadrării diferite a unor venituri sau al altor interpretări fiscale care determină impozitarea aceleiași baze de venit în două state.
Scopul procedurii nu este contestarea actelor administrative fiscale în instanță, ci identificarea unei soluții comune între autoritățile competente, în conformitate cu tratatele internaționale.
Cum se desfășoară procedura
Contribuabilul trebuie să transmită o cerere către autoritatea competentă, însoțită de informații și documente relevante privind situația fiscală analizată. Cererea trebuie să conțină descrierea tranzacțiilor, statele implicate, perioadele fiscale vizate și argumentele care susțin existența unei duble impuneri.
După analizarea documentației, autoritățile fiscale din statele implicate inițiază discuții pentru identificarea unei soluții care respectă prevederile convenției de evitare a dublei impuneri. În funcție de complexitatea cazului, contribuabilului îi pot fi solicitate informații suplimentare sau documente justificative.
Importanța unei documentații fiscale complete
Un dosar bine pregătit poate influența în mod semnificativ durata și eficiența procedurii. De aceea, companiile trebuie să se asigure că toate informațiile financiare și fiscale sunt corecte, actualizate și ușor de verificat.
În contextul digitalizării administrației fiscale, multe societăți au deja obligația depunerii declaratia D406, cunoscută și ca fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Datele transmise prin această declarație pot reprezenta o sursă importantă de informații pentru autoritățile fiscale, motiv pentru care este esențial ca acestea să fie complete și conforme cu evidențele contabile ale companiei.
Rolul verificărilor interne înaintea unei proceduri fiscale
Gestionarea eficientă a riscurilor fiscale presupune nu doar respectarea obligațiilor declarative, ci și evaluarea periodică a proceselor interne. Identificarea eventualelor neconcordanțe înainte ca acestea să fie analizate de autorități poate reduce riscul unor dispute fiscale complexe.
În acest sens, servicii de audit intern pot sprijini companiile în verificarea procedurilor financiare, a circuitului documentelor și a modului de aplicare a politicilor fiscale. Rezultatele acestor verificări contribuie la îmbunătățirea proceselor de conformitate și la pregătirea unei documentații solide în cazul inițierii unei proceduri MAP.
Un instrument important pentru companiile cu activitate internațională
Procedura amiabilă reprezintă o soluție valoroasă pentru contribuabilii care desfășoară operațiuni transfrontaliere și se confruntă cu riscul dublei impuneri. Prin colaborarea dintre autoritățile fiscale din statele implicate, acest mecanism urmărește aplicarea corectă a convențiilor fiscale și eliminarea situațiilor în care aceeași bază impozabilă este taxată de două ori.
Într-un mediu fiscal aflat într-o continuă schimbare, pregătirea atentă a documentației, respectarea obligațiilor de raportare și implementarea unor procese interne eficiente contribuie la reducerea riscurilor și la gestionarea mai eficientă a relației cu autoritățile fiscale.
